各行政事业单位：
    随着财政改革的不断深入，政府非税收入必须全额缴入国库或财政专户，支出纳入部门预算统筹安排，实行国库集中支付，严格实行“收支两条线”管理。但在实际工作中预算单位，仍然执行财政部1998年发布的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》，有关财务收支活动已不适应财政改革后的需要。为了规范各预算单位的账务处理，暂在全县范围内统一要求如下：
    一、缴入国库非税收入的账务处理
    通过银行代收，取得应缴国库的非税收入,如罚没收入等“应缴预算款”项时：
    借：应缴预算款—已交罚没收入等（按纳入预算管理的收入设置明细）
      贷：应缴预算款—应交罚没收入等（按纳入预算管理的收入设置明细）
    “应缴预算款”科目按应缴预算款项目种类设置明细帐。帐户“借”方合计为银行代收的应缴预算款，“贷”方合计为应缴预算款累计发生额，该帐户无余额。应缴预算款通过银行代收直接缴入国库，单位对缴库程序不必作账务处理。
    二、缴入财政专户非税收入及用预算外资金支出的账务处理
    （一）收款时（行政事业单位通用）：
    借：应缴财政专户款—已交行政、事业性收费等
      贷：应缴财政专户款—应交行政、事业性收费等
    “应缴财政专户款”借方反映已交财政专户款，其贷方反映应缴财政专户款。因为单位收款时，由银行代收并开出票据，款项直接进入财政专户，应缴与已缴数相等，所以该科目没有余额。“应缴财政专户款”应按非税收入的款、项、目设置明细帐。
    （二）行政单位用预算外资金支出：
    1、属财政直接支付的支出：
    （1）能一次付清的
    借：经费支出—预算外基本支出（或项目支出）
      贷：预算外资金收入—财政直接支付
    （2）不能一次付清的
    ①收到财政拨款时
    借：零余额帐户用款额度
      贷：预算外资金收入—财政直接支付
    ②实际支出时，
    借：经费支出—预算外基本支出（或项目支出）
      贷：零余额帐户用款额度
    ③若收到财政拨款同时支付部分款项时，
    借：零余额帐户用款额度（未支数）
    借：经费支出—预算外基本支出（或项目支出）（已支数）
      贷：预算外资金收入—财政直接支付（财政拨款全额）
    在二级科目下，收入类科目再按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账；支出科目按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“项”级科目设置明细账。
    如果财政直接支付的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产帐（同时按其分类登记固定资产明细帐），即：
    借：固定资产
      贷：固定基金
    2、属财政授权支付的支出，先通过“零余额帐户”登记“用款额度”，当单位零余额帐户转账支付时，再登记相关的支出帐。
    （1）行政单位收到用款额度时：
    借：零余额帐户用款额度
      贷：预算外资金收入—财政授权支付
    （2）从单位零余额帐户转账支付时：
    借：经费支出—预算外基本支出（或项目支出）
      贷：零余额帐户用款额度
    （3）从单位零余额帐户提取现金：
    借：现金
      贷：零余额帐户用款额度 
  （4）支用现金时：
    借：经费支出—预算外基本支出（不准现金进行项目支出）
      贷：现金
    明细科目设置同直接支付形式。
    （三）事业单位用预算外资金支出的，其会计核算的原理与行政单位相同，但会计科目要做相应调整。支出类科目是将“经费支出”调整为“事业支出”，收入类科目是将“预算外资金收入”调整为“事业收入”。具体如下：
    1、属财政直接支付的支出：
    （1）能一次付清的
    借：事业支出—预算外基本支出（或项目支出）
      贷：事业收入—财政直接支付
（2）不能一次付清的
    ①收到财政拨款时
    借：零余额帐户用款额度
      贷：事业收入—财政直接支付
    ②实际支出时，
    借：事业支出—预算外基本支出（或项目支出）
       贷：零余额帐户用款额度
    ③若收到财政拨款同时支付部分款项时，
    借：零余额帐户用款额度（未支数）
    借：事业支出—预算外基本支出（或项目支出）（已支数）
      贷：事业收入—财政直接支付（财政拨款全额）
    在二级科目下，收入类科目再按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账；支出科目按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“项”级科目设置明细账。
    如果财政直接支付的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产帐（同时按其分类登记固定资产明细帐），即：
    借：固定资产
      贷：固定基金
    2、属财政授权支付的支出，先通过“零余额帐户”登记“用款额度”，当单位零余额帐户转账支付时，再登记相关的支出帐。
    （1）事业单位收到用款额度时：
    借：零余额帐户用款额度
      贷：事业收入—财政授权支付
    （2）从单位零余额帐户转账支付时：
    借：事业支出—预算外基本支出（或项目支出）
      贷：零余额帐户用款额度
    （3）从单位零余额帐户提取现金：
    借：现金
      贷：零余额帐户用款额度 
    （4）支用现金时：
    借：事业支出—预算外基本支出（不准现金进行项目支出）
      贷：现金
    明细科目设置同直接支付形式。
三、其他暂扣性质资金的账务处理
    各单位收取的其他资金，如保证金、暂扣款、执行款等，我县对执法部门的这类专用暂存款，是采取“备用金”管理办法，“备用金”数额由县非税局根据业务量大小核拨。执法部门收取的保证金、暂扣款和执行款时，按“收支两条线”管理办法由银行开出票据，款项直接进入非税收入汇缴结算户；结案后退当事人时，数额较少者由执法部门从备用金中支付，数额较大者由财政部门核实后直接支付；结案后应转入罚款的由非税局从财政专户直接缴入国库。
    （一）执法部门（含行政或具有执法职能的事业单位）收取暂扣款、执行款等时（行政单位用“暂存款”，事业单位用“其他应付款”）：
    借：财政专户存款
       贷：暂存款或其他应付款—Χ当事人
    （二）收到财政核拨的备用金时：
    借：现金——备用金
       贷：财政专户存款
    （三）结案后从财政专户直接转作罚没收入时：
    借：暂存款或其他应付款—Χ当事人
       贷：应缴预算款—应交罚没收入
    同时，借：应缴预算款—已交罚没收入
             贷：财政专户存款
    （四）结案后退当事人时：
    现金退付时，
    借：暂存款或其他应付款—Χ当事人
       贷：现金—备用金
    直接支付退付，
    借：暂存款或其他应付款—Χ当事人
       贷：财政专户存款—财政直接支付
    四、行政事业单位的一般性往来资金、代收代付款的账务处理
    （一）    收到缴款时，
    借：财政专户存款
        贷：暂存款或其他应付款—ΧΧΧ
    （二）    财政拨回时，
    借：零余额帐户用款额度
        贷：财政专户存款
    （三）    付款时，
    借：暂存款或其他应付款—ΧΧΧ
       贷：零余额帐户用款额度
    “暂存款或其他应付款”应按债权人（单位或个人）名称设置明细账。
    五、预算单位对账
    （一）单位出纳应凭财政批准的“预算内（外）用款计划书”和支出凭证登记“零余额帐户用款额度”明细帐，下设“直接支付”和“授权支付”二级明细帐。
    （二）实行“收（罚）缴分离”银行代收后，预算单位的预算外收入及其明细帐应与县非税收入局核对。实行部门预算和国库集中收付后，预算单位的预算外指标、支出及其明细账与县财政局国库股、国库收付中心及相关业务股室核对。每月预算单位会计应对“应缴财政专户款”科目和列支的预算外支出数进行核对，结算预算外资金结余数，并与县财政局国库股核对余额。
    本规定自2009年1月1日起执行，上级财政部门颁发新的规定时，从其新规定，本文件自动废止。

                                二ＯＯ九年二月五日