经济新常态下提高内部审计质量的途径和方法
栏目：部门新闻 发布时间：2017-04-28
经济新常态下提高内部审计质量的途径和方法
一、经济新常态的定义和特征
中国经济新常态就是经济结构的对称态，在经济结构对称态基础上的经济可持续发展，包括经济可持续稳增长。经济新常态是强调结构稳增长的经济，而不是总量经济;着眼于经济结构的对称态及在对称态基础上的可持续发展，而不仅仅是GDP、人均GDP增长与经济规模最大化。经济新常态就是用增长促发展，用发展促增长。经济新常态不是不需要GDP，而是不需要GDP增长方式;不是不需要增长，而是把GDP增长放在发展模式中定位，使GDP增长成为再生型增长方式、生产力发展模式的组成部分。
中国经济新常态的主要特点：一是从高速增长转为中高速增长；二是经济结构不断优化升级，第三产业消费需求逐步成为主体，城乡区域差距逐步缩小，居民收入占比上升，发展成果惠及更广大民众；三是从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。
二、经济新常态下内部审计工作的定位
随着改革的深化，内部审计工作应着眼于管理和效益，由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，更加注重经营活动的事前预测和决策。内部审计的目的在于协助本单位完善内部控制、防范风险、促进经济效益的提高。内部审计人员对尚未实施的经济事项进行事前审计。找到未来可能出现问题的环节。提前发现隐藏在单位内部的问题并把它揭露出来，可以减少单位的投资风险。也就是说，事前审计要比事中、事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，即应将审计工作的重点由事后审计向事前审计转移，尽早参与到事前决策中去。
三、内部审计质量控制的重要性
（一）内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证
不断地提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作以及早发现，加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
（二）内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要
内部审计效益体现在以较小的审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的。
（三）内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要
在我国建立市场经济体制，推行现代化企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，不断提高其质量，加强质量控制，以适应新的经济常态，取得可持续的发展。
四、提高内部审计质量的途径和方法
（一）提高内部审计质量的途径
1、抓内审机构管理建设
首先，国有企业董事会应当依据相关规定设立独立的内部审计机构，同时，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。2012年1月1日施行的《安徽省内部审计条例》第七条明确指出下列四类单位应当设立独立的内部审计机构：一是国有、国有资本占控股或者主导地位的金融机构；二是大中型国有企业和国有资本占控股或者主导地位的企业；三是上市公司；四是法律、行政法规规定的其他应当设立内部审计机构的单位。其次，企业董事会或最高管理层应当对内部审计的目标、职责和权限进行规范，并建立合理、有效的组织结构。第三，内部审计机构在董事会或最高管理层的授权下，围绕内部审计机构管理的内容积极开展内部审计工作，主要包括审计计划、人力资源、财务预算、组织协调、审计质量和其他事项。
2、抓内审制度基础建设
一是内部审计机构应当根据国家有关法律法规，结合本单位或者本系统的实际情况，因企制宜，制订内部审计工作制度。二是内部审计机构应当制定内部审计质量控制制度，通过实施督导、分级复核、审计质量内部评估、接受审计质量外部评估等，保证审计质量。三是建立内部审计机构负责人和项目负责人的职责制度，对审计工作过程中的项目审计的方案、审计项目的实施、审计过程中发现的重大问题、审计报告、后续审计等工作职责进行明确。四是将内部审计工作纳入企业年度业绩考核范围，对内部审计工作进行全面考核，同时，可根据本单位或者本系统情况，制定内部审计工作评比奖励办法，年终检查考评，表彰先进，鞭策后进，推进企业审计工作高质量的开展。
3、抓内审人员素质建设
内部审计人员的素质好坏，直接关系到内部审计工作质量，关系到内部审计工作效果。
一要具有较高的政治思想素质。作为审计工作人员，要树立“三个负责”观念，即：对国家和职工负责、对主审组织和领导负责、对被审计单位和人员负责的观念，充分发挥主人翁精神，以高度的政治责任感、使命感、荣誉感完成审计工作任务。一方面，在具体审计中，坚持实事求是，客观公正，不当“老好人”，求真务实，敢于揭露问题和违法违纪行为；另一方面在实际工作中树立良好的自身形象，严格遵守审计工作纪律，按照《内部审计人员职业道德规范》要求规范自己的工作行为，以踏实的工作作风、良好的工作形象、务实的工作成果，赢得领导的信任、职工的好评、管理的进步。
二要具有过硬的业务技能素质。为适应审计工作的新发展新要求，必须具备一支作风实、专业强、懂业务、精财会、会审计的审计队伍，这就要求审计人员具有“三种本领”，即：熟悉审查会计账目的本领、审计取证的本领和撰写审计报告的本领。怎样练好内功，掌握本领，提高素质？其一，坚持自学，不断更新知识、开阔视野；其二，坚持理论联系实际，在干中学，在学中干，并善于总结和创新；其三，定时参加年度后继教育，不断提高专业理论水平；其四，积极开展审计业务交流，相互学习、取长补短、相互促进、共同提高。
三要具有较强的法律知识素质。社会主义市场经济离不开法制，经济越发展，法制越重要。党的十八届四中全会提出，全面推进依法治国，总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。依法审计对审计人员来说尤为重要，当好一名称职的审计人员，必须具备较强的法律意识和丰富的法律知识。因此，首先，必须熟练掌握财经审计法律法规，深刻领会审计工作规范和具体要求，吃透精神，做到在实际工作中有法可依，应用自如。其次，党的十八届三中全会指出，全面深化改革，其核心问题是处理好政府与市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。新的情况下，国家的法律法规将进行逐步完善和不断修订，广大审计人员必须及时了解新情况，掌握新规定，不断强化法律知识学习，不断更新法律知识，适应全面深化改革的形势需要。
（二）提高内部审计质量的方法
1、内审处理意见的正确方法
审计处理意见的好坏，直接影响审计质量的好坏，审计处理意见执行效果较好，则说明审计工作质量较高；反之，则说明审计工作质量较差。因此，审计处理意见主要应掌握两点：一是要把握好审计处理意见的尺度，重大复杂问题应慎重处理，把握不准的要及时向单位领导汇报；二是要强调审计处理意见的严肃性，对被审计单位发出的审计处理决定或审计意见书后，要及时跟踪开展后继审计，督促其逐一对照落实到位，达到审计最终目的。
2、内审运行的工作方法
在审计操作过程中，重点注意两个问题：一是要注意审计主体与审计客体的关系问题，审计主体与审计客体相互融洽，是提高审计质量的催化剂。作为内审机构人员，要以积极的态度，同等的地位对待被审计单位，注意工作方法，加强与被审单位沟通，使被审单位能够自觉接受审计监督。二是要注意履行审计程序问题。内审机构在做出审计事项之前，应按有关规定事先通知被审计单位，被审计单位接到审计通知书后应按通知要求，做好审计资料的准备、审计联络员的指定、实物资产的清点盘存等有关前期工作；审计小组进驻后，被审单位应与审计人员应通力协作，并提供必要的工作场所和工作条件，使审计人员能够按时完成审计现场工作任务。
3、内审职能的运用方法
内审主要有“监督”和“服务”两大职能，二者既有相对独立性，又是密不可分的。正确运用内审职能是全面提高审计工作质量的重要一环。企业既要进一步加大经济监督力度，依法依规开展内审工作，又要将内审职能的着力点放在为企业健康发展的服务大局上。内审机构重点要做好三项服务：一帮企业用好、用足政策，维护企业和职工的正当权益；二帮企业排扰解难，抓其“热点”治理，将矛盾消灭在萌芽状态；三帮企业建章立制，促进企业堵漏节流、加强管理。
4、内审人员的职业方法
国有企业内审人员必须做到：一要察实情、说实话、出实招、求实效，善于掌握、理解和领会敏感信息，善于发现苗头性、倾向性的问题，善于从体制、机制层面发现问题，及时提供信息，提出有预见性的对策建议，防止问题一再发生。二要不断提高服务企业改革发展能力，探索新思路、新方法，提高创新能力，不断提升依法审计能力和工作效率。三要适应新常态，把握新机遇，迎接新挑战，主动作为，进一步增强大局意识，紧紧扭住服务企业发展、推动企业发展、规范企业发展这个大局。
武汉中商集团股份有限公司李虹臻
中国经济新常态就是经济结构的对称态，在经济结构对称态基础上的经济可持续发展，包括经济可持续稳增长。经济新常态是强调结构稳增长的经济，而不是总量经济;着眼于经济结构的对称态及在对称态基础上的可持续发展，而不仅仅是GDP、人均GDP增长与经济规模最大化。经济新常态就是用增长促发展，用发展促增长。经济新常态不是不需要GDP，而是不需要GDP增长方式;不是不需要增长，而是把GDP增长放在发展模式中定位，使GDP增长成为再生型增长方式、生产力发展模式的组成部分。
中国经济新常态的主要特点：一是从高速增长转为中高速增长；二是经济结构不断优化升级，第三产业消费需求逐步成为主体，城乡区域差距逐步缩小，居民收入占比上升，发展成果惠及更广大民众；三是从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。
二、经济新常态下内部审计工作的定位
随着改革的深化，内部审计工作应着眼于管理和效益，由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，更加注重经营活动的事前预测和决策。内部审计的目的在于协助本单位完善内部控制、防范风险、促进经济效益的提高。内部审计人员对尚未实施的经济事项进行事前审计。找到未来可能出现问题的环节。提前发现隐藏在单位内部的问题并把它揭露出来，可以减少单位的投资风险。也就是说，事前审计要比事中、事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，即应将审计工作的重点由事后审计向事前审计转移，尽早参与到事前决策中去。
三、内部审计质量控制的重要性
（一）内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证
不断地提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作以及早发现，加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
（二）内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要
内部审计效益体现在以较小的审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的。
（三）内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要
在我国建立市场经济体制，推行现代化企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，不断提高其质量，加强质量控制，以适应新的经济常态，取得可持续的发展。
四、提高内部审计质量的途径和方法
（一）提高内部审计质量的途径
1、抓内审机构管理建设
首先，国有企业董事会应当依据相关规定设立独立的内部审计机构，同时，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。2012年1月1日施行的《安徽省内部审计条例》第七条明确指出下列四类单位应当设立独立的内部审计机构：一是国有、国有资本占控股或者主导地位的金融机构；二是大中型国有企业和国有资本占控股或者主导地位的企业；三是上市公司；四是法律、行政法规规定的其他应当设立内部审计机构的单位。其次，企业董事会或最高管理层应当对内部审计的目标、职责和权限进行规范，并建立合理、有效的组织结构。第三，内部审计机构在董事会或最高管理层的授权下，围绕内部审计机构管理的内容积极开展内部审计工作，主要包括审计计划、人力资源、财务预算、组织协调、审计质量和其他事项。
2、抓内审制度基础建设
一是内部审计机构应当根据国家有关法律法规，结合本单位或者本系统的实际情况，因企制宜，制订内部审计工作制度。二是内部审计机构应当制定内部审计质量控制制度，通过实施督导、分级复核、审计质量内部评估、接受审计质量外部评估等，保证审计质量。三是建立内部审计机构负责人和项目负责人的职责制度，对审计工作过程中的项目审计的方案、审计项目的实施、审计过程中发现的重大问题、审计报告、后续审计等工作职责进行明确。四是将内部审计工作纳入企业年度业绩考核范围，对内部审计工作进行全面考核，同时，可根据本单位或者本系统情况，制定内部审计工作评比奖励办法，年终检查考评，表彰先进，鞭策后进，推进企业审计工作高质量的开展。
3、抓内审人员素质建设
内部审计人员的素质好坏，直接关系到内部审计工作质量，关系到内部审计工作效果。
一要具有较高的政治思想素质。作为审计工作人员，要树立“三个负责”观念，即：对国家和职工负责、对主审组织和领导负责、对被审计单位和人员负责的观念，充分发挥主人翁精神，以高度的政治责任感、使命感、荣誉感完成审计工作任务。一方面，在具体审计中，坚持实事求是，客观公正，不当“老好人”，求真务实，敢于揭露问题和违法违纪行为；另一方面在实际工作中树立良好的自身形象，严格遵守审计工作纪律，按照《内部审计人员职业道德规范》要求规范自己的工作行为，以踏实的工作作风、良好的工作形象、务实的工作成果，赢得领导的信任、职工的好评、管理的进步。
二要具有过硬的业务技能素质。为适应审计工作的新发展新要求，必须具备一支作风实、专业强、懂业务、精财会、会审计的审计队伍，这就要求审计人员具有“三种本领”，即：熟悉审查会计账目的本领、审计取证的本领和撰写审计报告的本领。怎样练好内功，掌握本领，提高素质？其一，坚持自学，不断更新知识、开阔视野；其二，坚持理论联系实际，在干中学，在学中干，并善于总结和创新；其三，定时参加年度后继教育，不断提高专业理论水平；其四，积极开展审计业务交流，相互学习、取长补短、相互促进、共同提高。
三要具有较强的法律知识素质。社会主义市场经济离不开法制，经济越发展，法制越重要。党的十八届四中全会提出，全面推进依法治国，总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。依法审计对审计人员来说尤为重要，当好一名称职的审计人员，必须具备较强的法律意识和丰富的法律知识。因此，首先，必须熟练掌握财经审计法律法规，深刻领会审计工作规范和具体要求，吃透精神，做到在实际工作中有法可依，应用自如。其次，党的十八届三中全会指出，全面深化改革，其核心问题是处理好政府与市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。新的情况下，国家的法律法规将进行逐步完善和不断修订，广大审计人员必须及时了解新情况，掌握新规定，不断强化法律知识学习，不断更新法律知识，适应全面深化改革的形势需要。
（二）提高内部审计质量的方法
1、内审处理意见的正确方法
审计处理意见的好坏，直接影响审计质量的好坏，审计处理意见执行效果较好，则说明审计工作质量较高；反之，则说明审计工作质量较差。因此，审计处理意见主要应掌握两点：一是要把握好审计处理意见的尺度，重大复杂问题应慎重处理，把握不准的要及时向单位领导汇报；二是要强调审计处理意见的严肃性，对被审计单位发出的审计处理决定或审计意见书后，要及时跟踪开展后继审计，督促其逐一对照落实到位，达到审计最终目的。
2、内审运行的工作方法
在审计操作过程中，重点注意两个问题：一是要注意审计主体与审计客体的关系问题，审计主体与审计客体相互融洽，是提高审计质量的催化剂。作为内审机构人员，要以积极的态度，同等的地位对待被审计单位，注意工作方法，加强与被审单位沟通，使被审单位能够自觉接受审计监督。二是要注意履行审计程序问题。内审机构在做出审计事项之前，应按有关规定事先通知被审计单位，被审计单位接到审计通知书后应按通知要求，做好审计资料的准备、审计联络员的指定、实物资产的清点盘存等有关前期工作；审计小组进驻后，被审单位应与审计人员应通力协作，并提供必要的工作场所和工作条件，使审计人员能够按时完成审计现场工作任务。
3、内审职能的运用方法
内审主要有“监督”和“服务”两大职能，二者既有相对独立性，又是密不可分的。正确运用内审职能是全面提高审计工作质量的重要一环。企业既要进一步加大经济监督力度，依法依规开展内审工作，又要将内审职能的着力点放在为企业健康发展的服务大局上。内审机构重点要做好三项服务：一帮企业用好、用足政策，维护企业和职工的正当权益；二帮企业排扰解难，抓其“热点”治理，将矛盾消灭在萌芽状态；三帮企业建章立制，促进企业堵漏节流、加强管理。
4、内审人员的职业方法
国有企业内审人员必须做到：一要察实情、说实话、出实招、求实效，善于掌握、理解和领会敏感信息，善于发现苗头性、倾向性的问题，善于从体制、机制层面发现问题，及时提供信息，提出有预见性的对策建议，防止问题一再发生。二要不断提高服务企业改革发展能力，探索新思路、新方法，提高创新能力，不断提升依法审计能力和工作效率。三要适应新常态，把握新机遇，迎接新挑战，主动作为，进一步增强大局意识，紧紧扭住服务企业发展、推动企业发展、规范企业发展这个大局。
武汉中商集团股份有限公司李虹臻
扫描二维码查看原文
侦策百科收集整理，相关权利归属源作者
如二维码无法正常访问，请联系客服免费提供原文链接。
地址：湖北省宜昌市三峡云计算 电话：4006-4006-67
提示：本站为非赢利性网站，信息仅供参考，不能作为最终指导方案；本站不提供对相关信息进行咨询与解释的服务，请勿联系；文章内容由专人复制粘贴，不经过人为二次编辑，信息如展示不完整，可免费向我们咨询原文链接；内容请谨慎参阅，本站不承担由此引起的法律责任；本站建设初衷旨在为服务企业和本公司提供及时、有效的政府工作动态，以便于指导本公司和服务企业的日常工作；本站所有文章和图片均整理自互联网，如有异议，请与本站联系并删除，相关权益归属原网站和作者，不接受任何赞助和广告；如您需要友链等合作，请与我们联系。
|
 微 信
|
鄂公网安备 42050302000355号