为了加强企业生产经营管理，提高现代企业的管理科学水平，有必要建立一套比较健全的责任会计制度，以适应企业经营机制的转变，实现最佳经济效益和社会效益。本文通过对我国实行责任会计制度的必要性和可能性的研究分析，提出了改进建议。

　　一、实施责任会计的必要性

　　(一) 建立责任会计是现代企业管理的需要

　　1﹑实行责任会计可以改变长期以来企业会计管理上责任不清的状况，使各单位直至个人能够对企业负责，充分发挥职工的积极性，为提高企业的总体效益而共同努力。随着新经济及信息时代的到来，企业规模的扩大业务结构的复杂，会计的全新理念发生了巨大的变化。几十年来，会计的新学科层出不穷，责任会计就是其中的一朵奇葩。它适应了企业实行内部分权管理的需要，将企业经营管理上的责任同会计的职能、方法结合起来，成为企业内部事实会计管理的基本形式。

　　2、责任会计体制是由传统的集权管理模式向现代分权管理模式转化，是现代管理的必然要求。有权必有责，权责必相符，是实施责任会计的基本要求。适当的分权，有利于责任的明确。没有权力做保障的责任会严重挫伤责任人的积极性，妨碍他们发挥作用。而适当的责任划分，有利于权力的约束，以防止管理者滥用职权，牟取私利。由于体制原因，我国一直沿用集权管理模式，这无疑不利于提高人们的工作热情和责任感。而改革后首先所面临的问题，就是要划分与分权管理模式相匹配的责任中心，把责任和权力结合起来，一方面避免了责任中心之间相互扯皮，推卸责任的现象，促使其尽职尽责。另外一方面通过授权给责任中心的管理人员，充分发挥他们的创造才干，使其工作本身俱有挑战性，趣味性，因而能激发他们的积极性和创造力，既可以使他们的自身价值得到体现，又能给企业带来经济效益。

　　3﹑责任会计是由传统的计划体制向现代企业制度转化以后企业发展的有效途径。在传统的计划体制下，我国企业主要按国家的计划进行生产经营活动。经营机制僵化，价格体系单一。而在现在企业制度下，企业自主经营，自负盈亏，成为市场经济的主体，处于激烈的市场竞争之中。企业提高盈利水平的途径也呈多元化局面。因此企业要在鼓励降低成本的同时，建立有效为扩大销售，多创利润，提高投资效率，降低投资风险的机制。这就要求企业能顺应市场经济的要求，根据企业规模，生产经营的具体情况和内部单位的职能属性，建立起真正意义上的成本（费用）中心、利润中心和投资中心，力求提高盈利能力，投资能力，实现企业价值最大化。

      4、是实现可持续发展的有力手段。在我国经济发展过程中一些企业片面追求产值和利润，把蚕食土地，榨取资源视为获取财富的捷径。为了一点之利和局部利益，不计社会成本，不顾对环境的破坏乱上项目，随意排放烟尘，污水甚至有毒物资，严重污染环境，损害生态。作为市场主体的企业应该既讲经济效益，又讲社会效益。讲求社会效益，必须依靠建立社会责任会计以反映企业的社会效益和社会成本，以弥补传统会计的不足。建立社会责任会计可以用会计方法计量企业经营活动带来的社会成本和社会效益，并将此信息提供给上级管理部门，促使企业减轻并消除环境污染，提高资源综合利用率，降低耗能，做到提高经济效益与提高生态效益并重。

　　(二) 实施责任会计是企业自身发展的需要

   1﹑人本管理。责任会计是在行为科学的理论基础上产生的,本质上是一种“人本管理”。人本管理是现代企业管理的核心,其基本内容是:首先设置各责任中心,然后制定责任指标和奖惩标准,在生产经营或提供服务的过程中进行严密的记录,最后通过业绩报告,反映实际与责任指标的差异,分析原因,对员工按奖惩标准进行奖惩,这样就能极大地激发起员工的主动性、创造性。如何体现“人本管理”作用,需要通过加强企业内部管理加以促进。责任会计作为企业价值管理的重要组成部分,通过目标利润、目标成本等指针的分解,落实到各个生产车间、职能部门和个人,调动其积极性。这既是企业管理所要求的,也是责任会计的重要体现。

　　2、现代企业制度迫切需要建立责任会计。现代企业制度要求企业增强市场竞争能力，成为市场竞争的主体。要解决好企业和市场的关系，必须确定企业市场竞争能力的总体目标，并对其生产经营活动进行科学的预测，决策，控制和分析。责任会计能很好的发挥这方面的作用。因为责任会计需要将企业总体目标中的价值指标进行分解。按照经济责任归属，传递，控制，考核，报告经济信息，并对经营活动的业绩与规定的目标进行比较分析，形成全员参与，保证企业总体目标的实现。责任会计强调按确定的经济指标进行事前，事中控制，事后分析考核，做到经济责任，经济权利，经济效益相结合，这样就能有力保证企业经济效益有新的增长，企业资产能保值增值，因此现代企业制度迫切需要建立责任会计。

　　3﹑有利于调动广大职工的积极性。责任会计可以把企业资产和生产资料的使用，经营，管理落实到每个职工，充分发挥起作用。并且通过对员工的奖惩标准进行奖惩，这样就能极大的激发起员工的主动性，创造性。这是企业管理所要求的，也是责任会计的重要体现。

　　二、责任会计应与财务会计有机结合

　　财务会计是以企业为主体进行管理控制的。责任会计是以企业内部责任单位为主体进行的会计管理，它们都是以提高经济效益为目的对企业进行管理，都具有核算和监督的职能，都是为决策控制服务的，所以两者相互依存、相互补充、共同组成了会计整体。

    在实际工作中，应将责任会计与财务会计有机结合，即在运用财务会计核算监督的同时，运用责任会计核算控制，两者核算结果在数额上应取得一致，两者监督控制的目的应一致。责任会计从责任预算制定到责任业绩评价的整个实施过程，要始终围绕责任主体进行，保持其自身的完整体系，并应与财务会计核算相结合，即充分利用其与财务会计核算的某些相同之处，在责任信息尽可能的利用财务会计资料，以避免重复劳动，既满足微观经济管理需要，又适应宏观经济管理的要求。

　　三、实施责任会计的几点建议

　　1、理论要和实际结合。从国外引入会计理论的时候，一定要结合中国的国情。另外，企业的生产经营情况也是千差万别，管理水平也是高低不一。建立责任会计制度的时候，一定要结合实际情况，注重实效，不能生搬硬套，搞一个模式。

　　2、责任会计的实施必须与企业内部经济责任制紧密结合。企业内部经济责任制是责任会计的前提条件，而责任会计是经济责任制的基础和支柱。责任会计必须以经济责任制确定的责任目标控制体系为依据，才能有效地控制和实现资金、成本、利润的目标，否则会使责任会计失去重要的依据。按照经济责任制规定的各级责任单位组成的纵横交叉网络，可使责任会计有一个严密的核算和考核体系和合理的奖惩分配体系。

　　为了促进我国现代企业制度的发展和完善，加强企业生产经营管理，提高现代企业的管理科学水平，有必要在我国建立一套比较健全的责任会计制度以适应企业经营机制的转变，实现最佳经济效益和社会效益。