国营农场改制和企业安置补偿后的黑洞

------湖北武汉查出某国营农场人员贪污、私分公款案

武汉市审计局  金正杰 马晓强

近期，武汉市审计局在对该市某部门领导人经济责任审计中，重点关注该部门下属农场改制和企业安置补偿情况，对征地拆迁补偿资金专户的收支进行了专项审计，通过审查银行对账单、资金流向和拆迁安置人员范围等事项，内查外调，最终查出该部门所属某国营农场（以下简称A场）负责人和出纳等6人挪用公款购买理财、违规处置安置房、侵吞私分公款等违纪违规问题。有关案件线索依法移送司法部门后，司法部门迅速立案查办，目前已对该农场主要负责人（正处长）雷某撤销党内职务和行政撤职处分，对另外1名副场长黄某因贪污、挪用公款罪判处13年有期徒刑并处没收财产5万元，其余张某等4人因贪污罪分别判处5年有期徒刑并处没收财产1万元。

审计调查，确定重点

在对被审计单位内部机构设置、工作职能、内部控制及财务状况充分了解的基础上，认真分析被审单位的事权和财权，掌握业务流程和资金流程的基本规律等，制定了详细的审计实施方案，确定审计范围、重点、方式。特别是在与有关人员的座谈交流中，了解到因国家政策，该局前几年对所属国营A场及下属三级企业进行了改制，而后又被国家进行了拆迁安置，联想到近几年国有企业改制中出现的有关资产、安置房处置和拆迁补偿问题，审计组决定对A场改制和企业安置补偿情况、征地拆迁补偿资金专户的收支情况进行重点审计。

勤于思考，发现疑点

前几年，A场按有关政策进行了改制，除场长雷某外，其余人员全部参与改制，改制完成后，根据工作需要返聘黄某、张某等5人为留守人员继续在该场工作，任命黄某为副场长兼出纳、张某为会计。后因国家重大项目建设，国家对A场进行了拆迁安置。在对A场情况全面了解的基础上，决定重点对该场拆迁补偿款收支、安置房处置等进行审计。这些方面会存在什么问题呢？一般会采取什么方式？审计该如何发现疑点，从哪里入手？这都是摆在审计人员面前的难题，需要认真思考，善于发现突破口。

一是关注拆迁资金流水，发现大量拆迁资金进出疑点。通过分析，我们决定从现金流水开展审计，根据资金流向查看资金最后去向，要求该农场提供拆迁资金专户银行对账单和银行日记账，以及国家及有关安置人员与A场签订的补偿协议，查看国家补偿资金收支是否完整、真实、合法，是否有资金收支未在账目记载情况。经过核查银行对账单，发现该专户经常有大额的资金进出情况，而且先支出后收回的资金一致，拆迁资金是否被挪用了呢？这是疑点之一。

二是注重清查资金账户，发现大笔资金流向私人存折账户疑点。我们要求A场提供所有账户的资金情况，同时在其提供账户明细的基础上，结合有关中介审计报告，并对其财务保险柜进行盘查，发现有武汉农村商业银行白玉山支行的来函，该函要求进行账户年审，发现该场所属耐火材料厂账户未予提供，置于账外，我们及时开具了银行查询通知书，对该账户的资金流水进行逐笔核对，发现该账户有105万资金转出到武汉市力诺液压机械制造有限公司，这是疑点之二。

三是关注拆迁安置人员范围，发现安置房违规处置疑点。通过比对安置房房源总套数、应安置房屋套数、房屋安置人数、购买人员身份，并进行内查外调，延伸询查有关经手人和安置人员，初步发现有安置房分配对象不在应安置人员范围内，这是疑点之三。

抽丝剥茧，落实问题

一是我们对征地拆迁补偿资金专户银行流水与银行日记账进行逐笔核对，发现多笔资金从账户反复进出，我们延伸到资金流入的银行，调查后发现上述资金用于购买理财产品累计11631万元，未在账面反映，存在个人私自挪用嫌疑。后经检方证实部分资金被黄某个人挪用用于购买理财产品投资牟利。

二是审计发现该账户有105万资金转出到武汉市力诺液压机械制造有限公司后，我们开具银行查询书，查看该公司账户流水，发现该笔资金又流向A场副场长黄某个人账户，再查询黄某的个人账户，发现存在大量取现情况。对黄某进行问话询查，该人百般抵赖，说是拆迁补偿款打到她个人账户是因为她是出纳，很多拆迁户随时找她要补偿款，她取现交给别人比较方便等。为证实我们的疑问，排除黄某所说情况，我们让她提供所给款项的对象和明细情况，她又支支吾吾，交待不出。我们外调部分拆迁户，但是情况并不是如黄某所言。至此，审计人员心中已有了大致判断。

三是初步发现有安置房分配对象不在应安置人员范围内的疑点后，我们逐一对不在范围内的人员进行排查，询问有关人员和经手人，做好笔录，特别是对负责人雷某进行政策宣讲、攻心谈话等，取得了阶段性的突破。他承认自己擅自处置多余的8套安置房问题。  

及时移送，扩大成果

审计将上述问题向局领导汇报后，得到领导大力支持，及时移送给市检察院，经检察院进一步的侦查查实：黄某伙同张某等4人采取伪造拆迁补偿协议书，虚假冒领的手段，以拆迁补偿款的名义将良种场105万元人民币予以私分侵吞；黄某利用其负责销售良种场职工拆迁安置房的职务便利，采取隐瞒不报的手段，将80681元售房款予以侵吞；黄某利用职务便利，先后多次擅自决定将公款转入湖北双奥商贸有限公司，进行营利性活动，案发后已全部退还；负责人雷某擅自出售拆迁安置房8套，并以其子的名义购买1套等问题。目前，上述人员已被处理，有的被判刑，黄某等已退还赃款225.39万元。

案件启示

一是审计人员素质过硬、具有较强职业敏感性、始终将查处大要案牢记在心头是查处案件的基础。审计中要以问题为导向，善于发现和甄别案件线索，要关注细节，注重关联，严谨细致，一旦发现线索集中力量突破，要有钉子精神，敢于执法、勇于较真，遇见困难和阻力不退缩，紧抓疑点、追查到底。

二是领导重视、科学指挥。在审计全过程中，主要领导及分管局长提出思路和意见；在对疑点延伸审计查询、外调的关键阶段，在有关公文审批上一路绿灯，急事急办，有效保证了延伸审计的及时进行和审计证据链的迅速形成，防止了相关证据出现变异；在得知审计人员遇见阻力及被人跟踪的时候，给审计人员壮胆子、出主意、想办法；在审计基本查实有关案件线索后，决定迅速征询检察机关的意见，及时依法办理移送。领导的重视和支持，为有关案件线索的追查和突破起到了至关重要的作用。   

国营农场改制和企业安置补偿后的黑洞

------湖北武汉查出某国营农场人员贪污、私分公款案

武汉市审计局  金正杰 马晓强

近期，武汉市审计局在对该市某部门领导人经济责任审计中，重点关注该部门下属农场改制和企业安置补偿情况，对征地拆迁补偿资金专户的收支进行了专项审计，通过审查银行对账单、资金流向和拆迁安置人员范围等事项，内查外调，最终查出该部门所属某国营农场（以下简称A场）负责人和出纳等6人挪用公款购买理财、违规处置安置房、侵吞私分公款等违纪违规问题。有关案件线索依法移送司法部门后，司法部门迅速立案查办，目前已对该农场主要负责人（正处长）雷某撤销党内职务和行政撤职处分，对另外1名副场长黄某因贪污、挪用公款罪判处13年有期徒刑并处没收财产5万元，其余张某等4人因贪污罪分别判处5年有期徒刑并处没收财产1万元。

审计调查，确定重点

在对被审计单位内部机构设置、工作职能、内部控制及财务状况充分了解的基础上，认真分析被审单位的事权和财权，掌握业务流程和资金流程的基本规律等，制定了详细的审计实施方案，确定审计范围、重点、方式。特别是在与有关人员的座谈交流中，了解到因国家政策，该局前几年对所属国营A场及下属三级企业进行了改制，而后又被国家进行了拆迁安置，联想到近几年国有企业改制中出现的有关资产、安置房处置和拆迁补偿问题，审计组决定对A场改制和企业安置补偿情况、征地拆迁补偿资金专户的收支情况进行重点审计。

勤于思考，发现疑点

前几年，A场按有关政策进行了改制，除场长雷某外，其余人员全部参与改制，改制完成后，根据工作需要返聘黄某、张某等5人为留守人员继续在该场工作，任命黄某为副场长兼出纳、张某为会计。后因国家重大项目建设，国家对A场进行了拆迁安置。在对A场情况全面了解的基础上，决定重点对该场拆迁补偿款收支、安置房处置等进行审计。这些方面会存在什么问题呢？一般会采取什么方式？审计该如何发现疑点，从哪里入手？这都是摆在审计人员面前的难题，需要认真思考，善于发现突破口。

一是关注拆迁资金流水，发现大量拆迁资金进出疑点。通过分析，我们决定从现金流水开展审计，根据资金流向查看资金最后去向，要求该农场提供拆迁资金专户银行对账单和银行日记账，以及国家及有关安置人员与A场签订的补偿协议，查看国家补偿资金收支是否完整、真实、合法，是否有资金收支未在账目记载情况。经过核查银行对账单，发现该专户经常有大额的资金进出情况，而且先支出后收回的资金一致，拆迁资金是否被挪用了呢？这是疑点之一。

二是注重清查资金账户，发现大笔资金流向私人存折账户疑点。我们要求A场提供所有账户的资金情况，同时在其提供账户明细的基础上，结合有关中介审计报告，并对其财务保险柜进行盘查，发现有武汉农村商业银行白玉山支行的来函，该函要求进行账户年审，发现该场所属耐火材料厂账户未予提供，置于账外，我们及时开具了银行查询通知书，对该账户的资金流水进行逐笔核对，发现该账户有105万资金转出到武汉市力诺液压机械制造有限公司，这是疑点之二。

三是关注拆迁安置人员范围，发现安置房违规处置疑点。通过比对安置房房源总套数、应安置房屋套数、房屋安置人数、购买人员身份，并进行内查外调，延伸询查有关经手人和安置人员，初步发现有安置房分配对象不在应安置人员范围内，这是疑点之三。

抽丝剥茧，落实问题

一是我们对征地拆迁补偿资金专户银行流水与银行日记账进行逐笔核对，发现多笔资金从账户反复进出，我们延伸到资金流入的银行，调查后发现上述资金用于购买理财产品累计11631万元，未在账面反映，存在个人私自挪用嫌疑。后经检方证实部分资金被黄某个人挪用用于购买理财产品投资牟利。

二是审计发现该账户有105万资金转出到武汉市力诺液压机械制造有限公司后，我们开具银行查询书，查看该公司账户流水，发现该笔资金又流向A场副场长黄某个人账户，再查询黄某的个人账户，发现存在大量取现情况。对黄某进行问话询查，该人百般抵赖，说是拆迁补偿款打到她个人账户是因为她是出纳，很多拆迁户随时找她要补偿款，她取现交给别人比较方便等。为证实我们的疑问，排除黄某所说情况，我们让她提供所给款项的对象和明细情况，她又支支吾吾，交待不出。我们外调部分拆迁户，但是情况并不是如黄某所言。至此，审计人员心中已有了大致判断。

三是初步发现有安置房分配对象不在应安置人员范围内的疑点后，我们逐一对不在范围内的人员进行排查，询问有关人员和经手人，做好笔录，特别是对负责人雷某进行政策宣讲、攻心谈话等，取得了阶段性的突破。他承认自己擅自处置多余的8套安置房问题。  

及时移送，扩大成果

审计将上述问题向局领导汇报后，得到领导大力支持，及时移送给市检察院，经检察院进一步的侦查查实：黄某伙同张某等4人采取伪造拆迁补偿协议书，虚假冒领的手段，以拆迁补偿款的名义将良种场105万元人民币予以私分侵吞；黄某利用其负责销售良种场职工拆迁安置房的职务便利，采取隐瞒不报的手段，将80681元售房款予以侵吞；黄某利用职务便利，先后多次擅自决定将公款转入湖北双奥商贸有限公司，进行营利性活动，案发后已全部退还；负责人雷某擅自出售拆迁安置房8套，并以其子的名义购买1套等问题。目前，上述人员已被处理，有的被判刑，黄某等已退还赃款225.39万元。

案件启示

一是审计人员素质过硬、具有较强职业敏感性、始终将查处大要案牢记在心头是查处案件的基础。审计中要以问题为导向，善于发现和甄别案件线索，要关注细节，注重关联，严谨细致，一旦发现线索集中力量突破，要有钉子精神，敢于执法、勇于较真，遇见困难和阻力不退缩，紧抓疑点、追查到底。

二是领导重视、科学指挥。在审计全过程中，主要领导及分管局长提出思路和意见；在对疑点延伸审计查询、外调的关键阶段，在有关公文审批上一路绿灯，急事急办，有效保证了延伸审计的及时进行和审计证据链的迅速形成，防止了相关证据出现变异；在得知审计人员遇见阻力及被人跟踪的时候，给审计人员壮胆子、出主意、想办法；在审计基本查实有关案件线索后，决定迅速征询检察机关的意见，及时依法办理移送。领导的重视和支持，为有关案件线索的追查和突破起到了至关重要的作用。